一、制發(fā)公告必要性

為配套《關(guān)稅法》實(shí)施，《征管辦法》新增了稅額確認(rèn)、稅款限期繳納等作業(yè)流程，需相應(yīng)增加《稅額確認(rèn)書(shū)》《稅款限期繳納通知》《海關(guān)責(zé)令擔(dān)保通知書(shū)》等文書(shū)。同時(shí)，企業(yè)自報(bào)自繳、稅款電子支付改革以來(lái)，海關(guān)專用繳款書(shū)已不再作為繳稅通知，相關(guān)格式需要結(jié)合改革情況予以調(diào)整。因此，有必要在海關(guān)總署公告2018年第15號(hào)的基礎(chǔ)上，將相關(guān)文書(shū)梳理修訂并公告。

　　二、所涉文書(shū)說(shuō)明

（一）《海關(guān)專用繳款書(shū)》。本文書(shū)是納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款后的繳納憑證。根據(jù)《征管辦法》第二十二條“納稅人、扣繳義務(wù)人可以在繳清稅款、滯納金后自行打印繳納憑證”制定。《海關(guān)專用繳款書(shū)》原先兼具繳稅通知和繳款憑證屬性，企業(yè)繳稅前是通知，繳稅蓋章后為繳納憑證；稅款電子支付、企業(yè)自報(bào)自繳模式下，僅作為納稅人和扣繳義務(wù)人繳稅后的完稅憑證。本次修訂維持了原《海關(guān)專用繳款書(shū)》的整體結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，刪除了有關(guān)繳稅通知、逾期未繳處置等相關(guān)表述。

（二）《海關(guān)稅額確認(rèn)書(shū)》。本文書(shū)是海關(guān)確認(rèn)應(yīng)納稅額時(shí)，發(fā)現(xiàn)海關(guān)確認(rèn)稅額和企業(yè)申報(bào)稅額不一致，告知納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額并通知其補(bǔ)繳稅款或辦理退稅的法律文書(shū)。本文書(shū)根據(jù)《征管辦法》第五十五條“海關(guān)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認(rèn)書(shū)”制定，為新增文書(shū)。文書(shū)主要包括應(yīng)納稅額告知、繳稅和退稅通知、救濟(jì)方式告知等內(nèi)容。根據(jù)稅額確認(rèn)后的不同處置方式，分為補(bǔ)稅、追稅和退稅稅額確認(rèn)書(shū)三種類型。此外，《征管辦法》將補(bǔ)稅和追稅作為稅額確認(rèn)的結(jié)果，稅額確認(rèn)書(shū)中已包含補(bǔ)稅、追稅、退稅告知的內(nèi)容，因此海關(guān)總署公告2018年第15號(hào)發(fā)布的《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書(shū)》不再保留。

（三）《海關(guān)稅款限期繳納通知書(shū)》。本文書(shū)是納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款時(shí)，海關(guān)督促納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)繳納稅款的文書(shū)。本文書(shū)根據(jù)《征管辦法》第七十三條“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，海關(guān)責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人自納稅期限屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)繳納稅款”制定，為新增文書(shū)。本文書(shū)主要包括告知加收滯納金、告知稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、告知救濟(jì)途徑方式等內(nèi)容。此外，《征管辦法》對(duì)稅收強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施僅做原則性規(guī)定，具體操作按照《行政強(qiáng)制法》執(zhí)行，考慮到實(shí)施行政強(qiáng)制的其他文書(shū)已通過(guò)《海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)海關(guān)行政強(qiáng)制法律文書(shū)格式的通知》（署法發(fā)〔2012〕3號(hào)）和《海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)機(jī)構(gòu)改革所涉部分行政處罰、行政強(qiáng)制法律文書(shū)的通知》（署法函〔2018〕127號(hào)）明確，本次不再重復(fù)公告。

（四）《海關(guān)責(zé)令擔(dān)保通知書(shū)》。本文書(shū)是海關(guān)基于履行依法征稅職責(zé)需要，在納稅人存在無(wú)法繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要求納稅人提供擔(dān)保的文書(shū)。本文書(shū)根據(jù)《征管辦法》第七十一條“納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無(wú)法繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)的，海關(guān)可以責(zé)令納稅人提供擔(dān)?！敝贫ā？紤]到《中華人民共和國(guó)海關(guān)稅收保全和強(qiáng)制措施暫行辦法》（海關(guān)總署令第184號(hào)）已廢止，《海關(guān)總署關(guān)于〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稅收保全和強(qiáng)制措施暫行辦法〉涉及的法律文書(shū)格式文本》（海關(guān)總署公告2011年第45號(hào)）中的《責(zé)令擔(dān)保通知書(shū)》需結(jié)合實(shí)際情況予以修訂并發(fā)布。文書(shū)主要包括告知稅額不一致、責(zé)令提供擔(dān)保、救濟(jì)途徑方式等內(nèi)容。

（五）《退稅申請(qǐng)書(shū)》。本文書(shū)是納稅人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)的文書(shū)。根據(jù)《征管辦法》第五章第一節(jié)稅款退還的相關(guān)規(guī)定制定，由海關(guān)總署公告2018年第15號(hào)附件中的《轉(zhuǎn)賬退稅申請(qǐng)書(shū)》和《現(xiàn)金退稅申請(qǐng)書(shū)》調(diào)整而來(lái)。為配套非政策性退稅無(wú)紙化程序上線，對(duì)《退稅申請(qǐng)書(shū)》的內(nèi)容進(jìn)行了優(yōu)化，增加了未抵扣聲明和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等內(nèi)容。

（六）《收入退還書(shū)》。本文書(shū)根據(jù)《征管辦法》第六十一條“海關(guān)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填發(fā)收入退還書(shū)”制定，為稅款退庫(kù)專用文書(shū)，保持與海關(guān)總署公告2018年第15號(hào)中《收入退還書(shū)》格式一致。

供稿單位：關(guān)稅司、廈門海關(guān)、廣州海關(guān)